Déclaration d'impôts du frontalier, des deux côtés.

1. Le salaire est imposé au Luxembourg, par la retenue sur votre fiche de paie, tant que vous ne travaillez pas plus de 34 jours par an hors du Luxembourg.
2. En France, vous le déclarez quand même, sur la 2047 puis en cases 1AF (ou 1BF) et 8TK de la 2042. La France ne l'impose pas, mais elle s'en sert pour calculer le taux appliqué à vos autres revenus.
3. Au Luxembourg, la déclaration est en général facultative pour un frontalier, mais c'est elle qui donne accès à l'assimilation, au taux global du couple et aux déductions.
4. Les délais ne sont pas les mêmes : fin mai ou début juin en France, 31 décembre de l'année suivante au Luxembourg.

Les formulaires et les cases

Le salaire se déclare d'abord sur la déclaration 2047 (revenus encaissés à l'étranger) : au cadre 1, traitements et salaires, et au cadre 6, revenus ouvrant droit à un crédit d'impôt égal à l'impôt français. Il est ensuite reporté sur la 2042 :

• case 1AF pour le déclarant 1, 1BF pour le déclarant 2, 1CF et 1DF pour les personnes à charge ;
• case 8TK pour le total des revenus qui ouvrent droit au crédit d'impôt égal à l'impôt français.

Les cases 1AC et 1BC, utilisées pendant la tolérance des revenus 2020 à 2023, ne servent plus pour ce cas depuis les revenus 2024.

Quel montant déclarer

Le salaire brut diminué des cotisations sociales obligatoires, sans déduire l'impôt retenu au Luxembourg. Les avantages en nature (voiture de société) et les indemnités pécuniaires de maladie en font partie. L'abattement de 10 % est appliqué automatiquement : ne le retirez pas vous-même. Les salaires luxembourgeois étant payés en euros, il n'y a pas de conversion.

Si le formulaire en ligne demande un SIRET pour un employeur étranger qui n'en a pas, la procédure de la DDFiP de la Moselle indique d'utiliser 11111111800019. Les comptes bancaires détenus au Luxembourg se déclarent dans le même parcours en ligne (formulaire 3916).

Pourquoi déclarer un salaire que la France n'impose pas

C'est la méthode du crédit d'impôt égal à l'impôt français. L'administration calcule l'impôt français comme si le salaire luxembourgeois était imposable, puis l'annule par un crédit d'impôt du même montant. Le salaire ne coûte donc rien en France, mais il augmente le taux appliqué aux autres revenus du foyer : le salaire français d'un conjoint, des revenus locatifs, etc. C'est aussi pour cela que le taux de prélèvement à la source d'un couple mixte peut augmenter.

Les revenus qui ouvrent droit à ce crédit d'impôt sont hors du champ du prélèvement à la source : pas d'acompte sur le salaire luxembourgeois tant qu'il reste imposable au Luxembourg.

Les dates limites

Déclaration papier : 19 mai 2026. Les dates de la campagne 2027 (revenus 2026) ne sont pas encore publiées ; elles le sont d'habitude en mars ou avril.

Impôt : 34 jours par an hors du Luxembourg

Depuis le 1er janvier 2023, un frontalier peut travailler jusqu'à 34 jours par an en France ou dans un autre pays sans que son salaire cesse d'être imposable au Luxembourg (avenant du 7 novembre 2022 à la convention fiscale). Aucun nouvel avenant ne relève ce seuil à ce jour.

• Comptent : les jours de télétravail en France, les déplacements professionnels hors du Luxembourg, les formations ; une demi-journée compte pour un jour entier.
• Ne comptent pas : congés, repos, jours fériés, maladie.
• Le seuil est réduit au prorata en cas de temps partiel ou d'année incomplète.

Au-delà, la France impose la part du salaire correspondant à tous les jours travaillés hors du Luxembourg, dès le premier jour. Cette part se déclare en case 1AG ou 1BG et donne lieu à des acomptes de prélèvement à la source.

Sécurité sociale : moins de 25 %, ou moins de 50 % avec accord

Vous restez affilié à la sécurité sociale luxembourgeoise tant que vous travaillez moins de 25 % de votre temps en France. Depuis le 1er juillet 2023, l'accord-cadre européen sur le télétravail transfrontalier permet d'aller jusqu'à moins de 50 % de télétravail dans le pays de résidence, sur demande de l'employeur et avec un certificat A1 de trois ans au plus.

Quand la déclaration est obligatoire

Un salarié non résident, salarié au Luxembourg au moins neuf mois de suite dans l'année, doit déposer une déclaration (modèle 100) si :

• son revenu imposable dépasse 100 000 € ;
• ou il a au moins une fiche de retenue additionnelle et un revenu imposable de plus de 36 000 € (30 000 € en classe 1a) ;
• ou il demande l'assimilation, ou un taux de retenue personnalisé (formulaire 166).

Dans les autres cas, elle est facultative.

Décompte annuel (163 NR) ou déclaration (100)

Le décompte annuel, modèle 163 NR, régularise la retenue : il prend en compte vos frais de déplacement selon la distance réelle, les frais d'obtention et les seules dépenses listées sur le formulaire. Les primes d'assurance, les intérêts débiteurs et l'épargne-pension ne sont déductibles qu'avec la déclaration, modèle 100.

Le délai est le même pour les deux : 31 décembre de l'année qui suit, soit le 31 décembre 2026 pour les revenus 2025. Pour le décompte annuel, ce délai est un délai de forclusion, sans prolongation possible.

Déclarer en ligne

Sur MyGuichet.lu, avec un produit LuxTrust ou une carte d'identité électronique luxembourgeoise : soit avec l'assistant en ligne, soit en déposant le formulaire PDF rempli. L'assistant n'accepte pas tous les cas, notamment une demande de décompte annuel ou d'imposition individuelle d'un couple. Le papier reste possible.

Les conditions (article 157ter L.I.R.)

Il suffit de remplir l'une des deux conditions, appréciées pour chaque conjoint :

• au moins 90 % de vos revenus mondiaux sont imposables au Luxembourg ;
• ou vos revenus nets non imposables au Luxembourg sont inférieurs à 13 000 €.

Pour le calcul des 90 %, le salaire des jours travaillés hors du Luxembourg et imposé en France compte comme luxembourgeois, dans la limite de 50 jours de travail.

Ce que l'assimilation change

• Vous accédez aux mêmes déductions et crédits d'impôt qu'un résident, dont le crédit d'impôt monoparental.
• Un couple marié peut être imposé collectivement : l'impôt est calculé en classe 2 sur le revenu mondial du ménage, puis appliqué aux seuls revenus luxembourgeois. C'est le taux global, ensuite inscrit sur les fiches de retenue de l'année suivante.
• Les revenus du conjoint gagnés en France ne sont pas imposés au Luxembourg : ils servent seulement à fixer le taux.

Sans assimilation, un frontalier marié reste en classe 1. L'assimilation rapporte surtout quand les revenus du couple sont inégaux ; quand ils sont proches, le gain est faible, voire nul. Comparez les deux dans l'estimateur brut → net, option « taux global ».

La demande se fait dans la déclaration modèle 100, signée par les deux conjoints. Elle oblige à déclarer tous les revenus mondiaux du ménage.